甲公司适用的企业所得税税率为25%。2011年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元,账面价值为2200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日,该交易性金融资产的市价为2300万元。20l 2年12月31日税前会

admin2018-01-11  35

问题 甲公司适用的企业所得税税率为25%。2011年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元,账面价值为2200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日,该交易性金融资产的市价为2300万元。20l 2年12月31日税前会计利润为1000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是(    )万元。

选项 A、-25
B、25
C、75
D、-75

答案A

解析 年末账面价值=2300(万元),计税基础=2000(万元),累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益为-25万元。故选A。
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