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  3. 某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为 200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为 200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。

admin2009-02-08  27
问题 某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为 200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。
选项 A、借：主营业务成本                                                8000           
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)                          8000
B、借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)              6000           
    其他应收款-应收出口退税款(增值税)                         20000           
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)                             26000
C、借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)                      30588.24           
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)                          30588.24
D、借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)                         26000           
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)                             26000
E、借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)                         20000           
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)                             20000
答案A,B,D,E
解析 外贸企业出口适用增值税先征后退，是按原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为40000÷17%=235294.12(元)，应退税额=235294.12×13%=30588.24(元)。
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