2. 自考
  3. 某行2012年发生如下经济业务： (1)2012年4月5日购入A债券，面值1 000万元，票面利率4％，按年付息，到期还本。该债券投资划分为交易性金融资产。取得时，支付价款1040万元(含已到付息期尚未支付利息40万元)，另支付交易费用2万元。2012年4

某行2012年发生如下经济业务： (1)2012年4月5日购入A债券，面值1 000万元，票面利率4％，按年付息，到期还本。该债券投资划分为交易性金融资产。取得时，支付价款1040万元(含已到付息期尚未支付利息40万元)，另支付交易费用2万元。2012年4

admin2016-06-21  58
问题 某行2012年发生如下经济业务：
(1)2012年4月5日购入A债券，面值1 000万元，票面利率4％，按年付息，到期还本。该债券投资划分为交易性金融资产。取得时，支付价款1040万元(含已到付息期尚未支付利息40万元)，另支付交易费用2万元。2012年4月30日收到债券发行方支付的利息40万元。
(2)储户张尚持美元现钞50 000美元，要求存入其美元活期现汇存款户。假设当日美元钞买价为￥628．37／$100，汇卖价为￥636．82／$100。
(3)本行同意受理其开户的甲公司提交的商业汇票贴现申请。经审查该汇票尚有3个月到期，汇票面额为800 000元，贴现利率为5．5％。
(4)本行向跨系统的A行拆入资金200万元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。
(5)乙公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票400 000元以备购货付款，经审查银行为其签发银行本票。
(6)本行接到持票人提交的“现金”字样的银行本票，金额为100 000元，经审查无误作出有关账务处理。
(7)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额900 000元，实际结算金额880 000元，余额20 000元)，系开户甲公司申办的银行汇票，作出结清汇票处理。
(8)经查看，当日有一笔申请人为丙公司的银行承兑汇票455 000元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票办理转账。
(9)经计算确认应对丁公司的信用贷款计提减值准备630 000元。
(10)王刚向本行提交银行“银行汇票申请书”一式三联，申办现金字样的银行汇票450 000元，经审查银行同意受理。
要求：根据上述经济业务，编制会计分录。
选项
答案(1)答案 借：交易性金融资产——成本 10000 000 投资收益 20 000 应收利息400 000 贷：存放中央银行款项 10 420 000 借：投资收益400 000 贷：应收利息 400 000 (2)答案 借：库存现金￥50 000 贷：货币兑换￥50 借：货币兑换(钞买价) ￥314 185(6．2 837×50 000) 贷：货币兑换 ￥314 185 借：货币兑换(汇卖价)￥49 336．55(314 185÷6．368 2) 贷：吸收存款——美元活期现汇存款户——张尚$49 336．55 (3)答案 借：贴现资产——面值800 000 贷：吸收存款 789 000 贴现资产——利息调整 11 000(5．5％÷12×3×800 000) (4)答案 借：存放中央银行款项 2 000 000 贷：拆入资金——A行 2 000 000 (5)答案 借：吸收存款——乙公司400 000 贷：本票400 000 (6)答案 借：本票 100 000 贷：库存现金 100 000 (7)答案 借：存入保证金——银行汇票款 900 000 贷：清算资金往来——待清算辖内往来880 000 吸收存款——甲公司 20 000 (8)答案 借：吸收存款——丙公司455 000 贷：贴现资产455 000 (9)答案 借：资产减值损失 630 000 贷：贷款损失准备 630 000 (10)答案 借：库存现金450 000 贷：存入保证金——银行汇票款450 000
解析
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