甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价为140万元,该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%,城市维护建设税和教育

admin2011-02-15 40

问题甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价为140万元,该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。

选项 A、5.61万元
B、8.91万元
C、13.464万元
D、16.764万元

答案B

解析税法规定债务人以非现金资产清偿债务,应分解为以公允价值转让非现金资产,再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。此题中甲企业财产转让所得=140-130=10(万元)；债务重组所得=180.8-140-140×17%=17(万元),该项重组业务应纳企业所得=(10+17)×33%=8.91(万元)。

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