某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2021年9月的经营状况如下： (1)将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额585万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、

admin2022-08-29 11

问题某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2021年9月的经营状况如下：
(1)将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额585万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额845万元。
(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额156万元。
(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记人“应付职工薪酬——职工福利”。
(4)从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额5.2万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额7.8万元。
(其他相关资料：小汽车消费税税率为5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
判断业务(3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。

选项

答案这里的处理是不正确的，本题不能用成本价格记人应付职工薪酬，应以平均销售价格和相应的增值税销项税之和记入该科目。应纳消费税的计税依据=(4500+6500)÷800×10=137.5(万元)

解析

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