[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对

admin2016-06-24 58

问题 [2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
(1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。
(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。
(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

选项

答案(1)不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时； (2)恰当； (3)不恰当。改进建议：注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单； (4)不恰当。改进建议：除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对所有银行存款账户实施函证程序； (5)不恰当。改进建议：针对所述调节项，审计项目组还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账； (6)不恰当。改进建议：如果认为管理层提供的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当从其它来源获取证据加以证实，包括直接向X银行询证。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是(　　)。

下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是(　　)。

下列各项中，不属于控制程序内容的是(　　)。

下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是(　　)。

注册会计师应当了解被审计单位内部控制，识别内部控制的重大缺陷，评估重大错报风险，设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是(　　)。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是(　　)。

种群调节不是无限的，它围绕着平均密度做上下波动。另外，种群原来的基数不同。调节向结果也不一定能够达到同样的密度。这说明种群调节具有一定的______。

最适宜用来识别T细胞的血细胞分化抗原(CD)的是

患者接受氨茶碱治疗。护士向患者解释，氨茶碱的药理作用主要为下列哪项

下列关于股票挂钩类理财产品的表述中，正确的是()。

(1)拍下宰杀被保护动物的镜头(2)登出新闻照片(3)餐馆受到查处(4)被控告“报道失实”(5)路过一家餐馆

应收账款周转率属于财务业绩定量评价中评价企业资产质量的基本指标。()

The"paperlessoffice"hasearnedaproudplaceonlistsoftechnologicalpromisesthatdidnotcometopass.Surely,though,th

Therearemorethan300millionofusintheUnitedStates,andsometimesitseemslikewe’reallfriendsonFacebook.Butthes

审计

注册会计师

以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。

下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是( )。

下列各项中，不属于控制程序内容的是( )。

下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( )。

注册会计师应当了解被审计单位内部控制，识别内部控制的重大缺陷，评估重大错报风险，设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是( )。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是( )。

种群调节不是无限的，它围绕着平均密度做上下波动。另外，种群原来的基数不同。调节向结果也不一定能够达到同样的密度。这说明种群调节具有一定的______。

最适宜用来识别T细胞的血细胞分化抗原(CD)的是

患者接受氨茶碱治疗。护士向患者解释，氨茶碱的药理作用主要为下列哪项

下列关于股票挂钩类理财产品的表述中，正确的是()。

(1)拍下宰杀被保护动物的镜头(2)登出新闻照片(3)餐馆受到查处(4)被控告“报道失实”(5)路过一家餐馆

应收账款周转率属于财务业绩定量评价中评价企业资产质量的基本指标。()

The"paperlessoffice"hasearnedaproudplaceonlistsoftechnologicalpromisesthatdidnotcometopass.Surely,though,th

Therearemorethan300millionofusintheUnitedStates,andsometimesitseemslikewe’reallfriendsonFacebook.Butthes

以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是(　　)。

下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是(　　)。

下列各项中，不属于控制程序内容的是(　　)。

下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是(　　)。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是(　　)。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是(　　)。