[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对

admin2016-06-24 32

问题 [2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
(1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。
(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。
(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

选项

答案(1)不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时； (2)恰当； (3)不恰当。改进建议：注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单； (4)不恰当。改进建议：除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对所有银行存款账户实施函证程序； (5)不恰当。改进建议：针对所述调节项，审计项目组还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账； (6)不恰当。改进建议：如果认为管理层提供的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当从其它来源获取证据加以证实，包括直接向X银行询证。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(　　)。

下列程序中，属于测试现金收款内部控制程序的有(　　)。

注册会计师在对以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本验资时，应执行的审验程序包括(　　)。

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。(　　)．

甲会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师L执行F公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。

对于审计中发现的与财务报表或审计报告相关的事项，包括注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法，注册会计师应(　　)。

根据国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》，下列情况中，不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是(　　)。

患者，男，60岁。小腹坠胀，时欲小便而不得出，伴神疲乏力，食欲不振，气短而语声低微，舌淡，苔薄，脉细。该患者进行辨证论治时，其治法为

A．教育目标B．行为目标C．健康目标D．计划目标E．态度目标HIV感染率的下降，属于预防、控制艾滋病效果评价指标中的

A．医疗机构配制的制剂B．处方药C．乙类非处方药D．甲类非处方药E．第二类精神药品根据《中华人民共和国药品管理法》凭医师处方只能在医疗机构使用的是

在行政诉讼中，人民法院裁定准许原告撤诉后，原告再行起诉，人民法院如何处理?

罗马法学家依据不同标准从不同角度将法律划分为自然法、市民法和万民法。其根据不是：()

下列表述中，符合《中华人民共和国注册会计师法》规定的有()。

为了保证旅游者在发生火灾时能尽快疏散，导游员应()。

()指的是能够引起劳动法律关系产生、变更和消灭，具有一定法律后果的活动。

人体内含有多种矿物质，下列矿物质与其在人体内的作用对应正确的是()。

审计

注册会计师

注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。

下列程序中，属于测试现金收款内部控制程序的有( )。

注册会计师在对以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本验资时，应执行的审验程序包括( )。

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。( )．

甲会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师L执行F公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。

对于审计中发现的与财务报表或审计报告相关的事项，包括注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法，注册会计师应( )。

根据国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》，下列情况中，不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是( )。

患者，男，60岁。小腹坠胀，时欲小便而不得出，伴神疲乏力，食欲不振，气短而语声低微，舌淡，苔薄，脉细。该患者进行辨证论治时，其治法为

A．教育目标B．行为目标C．健康目标D．计划目标E．态度目标HIV感染率的下降，属于预防、控制艾滋病效果评价指标中的

A．医疗机构配制的制剂B．处方药C．乙类非处方药D．甲类非处方药E．第二类精神药品根据《中华人民共和国药品管理法》凭医师处方只能在医疗机构使用的是

在行政诉讼中，人民法院裁定准许原告撤诉后，原告再行起诉，人民法院如何处理?

罗马法学家依据不同标准从不同角度将法律划分为自然法、市民法和万民法。其根据不是：()

下列表述中，符合《中华人民共和国注册会计师法》规定的有()。

为了保证旅游者在发生火灾时能尽快疏散，导游员应()。

()指的是能够引起劳动法律关系产生、变更和消灭，具有一定法律后果的活动。

人体内含有多种矿物质，下列矿物质与其在人体内的作用对应正确的是()。

注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(　　)。

下列程序中，属于测试现金收款内部控制程序的有(　　)。

注册会计师在对以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本验资时，应执行的审验程序包括(　　)。

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。(　　)．

对于审计中发现的与财务报表或审计报告相关的事项，包括注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法，注册会计师应(　　)。

根据国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》，下列情况中，不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是(　　)。