[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对

admin2016-06-24 36

问题 [2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
(1)2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。
(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。
(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

选项

答案(1)不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时； (2)恰当； (3)不恰当。改进建议：注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单； (4)不恰当。改进建议：除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对所有银行存款账户实施函证程序； (5)不恰当。改进建议：针对所述调节项，审计项目组还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账； (6)不恰当。改进建议：如果认为管理层提供的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当从其它来源获取证据加以证实，包括直接向X银行询证。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师张华负责对A公司20X7年度财务报表进行审计，在获取和评价审计证据时，张华遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象(　　)。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式(　　)。

对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师的责任是(　　)。

下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是(　　)。

注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容不包括(　　)。

注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其(　　)。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是(　　)。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是(　　)。

配送主计划，是指针对未来一定时期内，对已知客户需求进行前期的配送规划，便于对车辆、人员、支出等作统筹安排，以满足客户的需要。()

熔焊焊接铜合金时，气孔出现的倾向比低碳钢()。

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对立互补命题指的是先后叙述的两个结构基本相同的句式中含有两对或者两对以上相互对立的概念，但是其阐发的意思是一致的或者是相互补充的。根据上述定义，下列不属于对立互补命题的是：

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审计

注册会计师

注册会计师张华负责对A公司20X7年度财务报表进行审计，在获取和评价审计证据时，张华遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象( )。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式( )。

对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师的责任是( )。

下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是( )。

注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容不包括( )。

注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其( )。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是( )。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是( )。

配送主计划，是指针对未来一定时期内，对已知客户需求进行前期的配送规划，便于对车辆、人员、支出等作统筹安排，以满足客户的需要。()

熔焊焊接铜合金时，气孔出现的倾向比低碳钢()。

组织创造力的源泉是()

下列关于儿童溺水的描述，哪项是错误的

在商业辐射区域内，各商场间位置的优劣主要取决于()。

1．题目：WelcometoAfrica2．内容：WelcometoAfrica，myfriend．—Thankyou．—Whoarethesepeople?Whataretheydoing?—Theyarefarm

对立互补命题指的是先后叙述的两个结构基本相同的句式中含有两对或者两对以上相互对立的概念，但是其阐发的意思是一致的或者是相互补充的。根据上述定义，下列不属于对立互补命题的是：

——WouldyouliketocometomybirthdaypartythisSunday?——______.

Whatistheremainderwhen7,246isdividedby5?

Insuranceisthesharingof【C1】______.Nearlyeveryoneisexposed【C2】______riskofsomesort.Thehouseowner,forexample,know

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象(　　)。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式(　　)。

对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师的责任是(　　)。

下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是(　　)。

注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容不包括(　　)。

注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其(　　)。

在对Y所的工作底稿进行检查时，有关Y所的行为或处理正确的是(　　)。在对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是(　　)。

Insuranceisthesharingof【C1】.Nearlyeveryoneisexposed【C2】riskofsomesort.Thehouseowner,forexample,know