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  3. 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为主要生产经营活动，销售价格为．不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 资料一：

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为主要生产经营活动，销售价格为．不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 资料一：

admin2018-09-19  61
问题 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为主要生产经营活动，销售价格为．不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
    资料一：2017年1月至11月甲公司有关损益资料见表13—1。

    资料二：2017年12月甲公司发生下列经济业务：①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
    12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1．8万元已扣除。
    ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
    ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
    ④12月12日，发生广告费3万元，以银行存款支付。
    ⑤12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3．30元。
    ⑥12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
    假设：为生产工人发生的相关支出记入“生产成本”科目。
    ⑦12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2018年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。设备已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。
    要求：
计算甲公司2017年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案甲公司2017年度利润表见表13—2。 [*]
解析 事项(3)，题目条件中直接给出了劳务的完工程度，因此就不用再另行计算了，直接按30％核算，应确认的劳务收入=200×30％=60(万元)，应确认的劳务成本=(40+90)×30％=39(万元)。
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