甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2014年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的

admin2015-08-27 66

问题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2014年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为20％。至2014年12月31日。上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2014年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。甲公司2014年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、50
B、300
C、150
D、200

答案A

解析 2014年12月31日应确认预计负债的金额=400×(50—40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=800×60／(400×20％)=600(万元)，调整后预计负债账面价值为200万元，计税基础=200－200=0，应确认递延所得税资产=200×25％=50(万元)。

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企业在将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少净利润的是(　　)。

自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。(　　)

企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据账面价值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据账面价值的差额，应冲减财务费用。(　　)

应在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)，将报告年度或以前年度销售的商品退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。(　　)

符合资本化条件的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。(　　)

以非现金资产抵债的情况下，当债务人所转移的非现金资产的账面价值及应支付的相关税费合计数，小于被抵偿债务的账面余额时，其差额应确认资本公积，不计入当期损益。(　　)

因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。(　　)

骗取贷款罪需要以非法占有为目的。

关于心脏的描述不正确的是()。

只能用于海运和内河运输的贸易术语有【】

患者，女，47岁，低血容量性休克。观察中突发动脉血压降低，中心静脉压为16cmH2O。提示病情为

把项目的可交付成果划分为较小的、更易管理的多个单元，是工程项目组织与管理中的（）。

在下列费用中，应列入建安工程直接费中相应等级的日工资单价的有()。

地方政府债券的托管()。

下列各项中，属于公司分立优势的有()。

教师自我完善的重要途径是()。

将考生文件夹下BINNA＼AFEW文件夹中的LI．DOC文件复制到考生文件夹下。

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中级会计专业技术资格

企业在将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少净利润的是( )。

自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。( )

企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据账面价值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据账面价值的差额，应冲减财务费用。( )

应在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)，将报告年度或以前年度销售的商品退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。( )

符合资本化条件的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。( )

以非现金资产抵债的情况下，当债务人所转移的非现金资产的账面价值及应支付的相关税费合计数，小于被抵偿债务的账面余额时，其差额应确认资本公积，不计入当期损益。( )

因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。( )

骗取贷款罪需要以非法占有为目的。

关于心脏的描述不正确的是()。

只能用于海运和内河运输的贸易术语有【】

患者，女，47岁，低血容量性休克。观察中突发动脉血压降低，中心静脉压为16cmH2O。提示病情为

把项目的可交付成果划分为较小的、更易管理的多个单元，是工程项目组织与管理中的（）。

在下列费用中，应列入建安工程直接费中相应等级的日工资单价的有()。

地方政府债券的托管()。

下列各项中，属于公司分立优势的有()。

教师自我完善的重要途径是()。

将考生文件夹下BINNA＼AFEW文件夹中的LI．DOC文件复制到考生文件夹下。

企业在将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少净利润的是(　　)。

自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。(　　)

企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据账面价值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据账面价值的差额，应冲减财务费用。(　　)

应在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)，将报告年度或以前年度销售的商品退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。(　　)

符合资本化条件的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。(　　)

以非现金资产抵债的情况下，当债务人所转移的非现金资产的账面价值及应支付的相关税费合计数，小于被抵偿债务的账面余额时，其差额应确认资本公积，不计入当期损益。(　　)

因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。(　　)