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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下： (1)从国内购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13．60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3％。 (2)从国内购进一台生产用机器设备，取得增

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下： (1)从国内购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13．60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3％。 (2)从国内购进一台生产用机器设备，取得增

admin2015-09-15  29
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下：
(1)从国内购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13．60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3％。
(2)从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元、增值税17万元；另外支付运费10万元(不含税)，取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额1．10万元。
(3)从小规模纳税人处购进劳保用品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税税额0．06万元。
(4)从国内购进一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明的增值税税额3．40万元。
(5)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元，该材料适用的增值税税率为17％。
(6)采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60％货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元；另收取优质费3．51万元。
(7)销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取包装物押金2．34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13．60+17+0．06=30．66(万元)
当期销项税额=(50+15)×17％=11．05(万元)
当期应纳增值税额=11．05—30．66=一19．61(万元)
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题：
计算该企业当期应纳增值税税额。
选项
答案计算该企业当期应纳增值税税额当期销项税额=200×60％×17％+3．51÷(1+17％)×17％+15×17％+2．34÷(1+17％)×17％=23．80(万元) 当期准予抵扣的进项税额=13．60×(1—3％)+17+1．10+0．06+3．40一5×17％=33．90(万元) 当期应纳增值税税额=23．80一33．90=一10．10(万元)
解析
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