某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下: (1)从国内购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.60万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%。 (2)从国内购进一台生产用机器设备,取得增

admin2015-09-15  28

问题 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下:
(1)从国内购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.60万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%。
(2)从国内购进一台生产用机器设备,取得增值税专用发票,注明价款100万元、增值税17万元;另外支付运费10万元(不含税),取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。
(3)从小规模纳税人处购进劳保用品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款2万元、增值税税额0.06万元。
(4)从国内购进一辆小汽车自用,取得的机动车销售统一发票上注明的增值税税额3.40万元。
(5)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元,该材料适用的增值税税率为17%。
(6)采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元;另收取优质费3.51万元。
(7)销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+17+0.06=30.66(万元)
当期销项税额=(50+15)×17%=11.05(万元)
当期应纳增值税额=11.05—30.66=一19.61(万元)
要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,分别回答下列问题:
计算该企业当期应纳增值税税额。

选项

答案计算该企业当期应纳增值税税额当期销项税额=200×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%+15×17%+2.34÷(1+17%)×17%=23.80(万元) 当期准予抵扣的进项税额=13.60×(1—3%)+17+1.10+0.06+3.40一5×17%=33.90(万元) 当期应纳增值税税额=23.80一33.90=一10.10(万元)

解析
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