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  3. 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 2016年4月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理用零配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50

甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 2016年4月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理用零配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50

admin2021-04-07  53
问题 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。
    2016年4月，甲公司发生下列业务：
    (1)购进油漆、修理用零配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．50万元；支付运费10万元(不含税)，取得的货物运输业增值税专用发票上注明的税额1．10万元。购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额26万元。
    (2)销售一批自产A型实木地板，取得不含税销售额为1 260万元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11．7万元，开具普通发票。
    (3)将一批自产B型实木地板用于装修本公司办公室，该批地板的总成本为20万元，B型实木地板没有同类货物销售价格。
    (4)将1 000平方米的自产C型实木地板无偿赠送给乙房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间。该批地板的总成本为18万元，最近时期甲公司C型实木地板的平均销售价格为每平方米0．03万元(不合增值税额)。
    已知：增值税税率为16％，实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，相关发票已经主管税务机关认证。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列问题。
根据本题要点(3)所提示的内容，甲公司将自产B型实木地板用于装修本公司办公室，其增值税销项税额和应纳消费税税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、增值税销项税额=20×16％=3．20(万元)
B、增值税销项税额=20×(1+5％)÷(1-5％)×16％=3．54(万元)
C、应纳消费税税额=20×5％=1(万元)
D、应纳消费税税额=20×(1+5％)÷(1-5％)×5％=1．11(万元)
答案B,D
解析 (1)将自产货物用于装修本公司办公室，视同销售货物；
(2)由于B型实木地板没有同类货物销售价格，应计算其组成计税价格；
(3)由于实木地板实行从价定率计征消费税，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)；
(4)增值税销项税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率；
(5)应纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率。
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