甲公司所得税税率为25％。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2011年税前会计利润为1000万元。2011年发生下列有关经济业务： (1)支付违反税收的罚款支出4万元．税法规定不得税前扣除。 (2)企业因违反合同规定，支付—笔违约金6万元，税法规

admin2014-04-02 46

问题甲公司所得税税率为25％。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2011年税前会计利润为1000万元。2011年发生下列有关经济业务：
(1)支付违反税收的罚款支出4万元．税法规定不得税前扣除。
(2)企业因违反合同规定，支付—笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。
(3)国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。
(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。
(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。
(6)固定资产折旧：会计采用直线法第—年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法第—年计提折旧150万元。
(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20％)，被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80％)，被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(9)长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额6万元，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。
(10)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(11)可供出售金融资产公允价值变动增加1。0万元。
(12)交易性金融资产持有期间(未超过12个月)取得的现金股利2万元，税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关所得税会计处理的表述，正确的有( )。

选项 A、应交所得税为114．5万元
B、递延所得税资产为2．5万元
C、递延所得税负债为37．5万元
D、递延所得税费用为10万元
E、确认资本公积25万元

答案A,B,C,D,E

解析应交所得税=[1000+(1)4-(3)10+(5)10-(6)50-(8)400-(9)6-(10)90]×25％=114．5(万元)；递延所得税资产=(5)10×25％=2．5(万元)；递延所得税负债=[(6)50+(11)100]×25％=37．5(万元)；递延所得税费用=-2．5+50×25％=10(万元)；确认资本公积=100×25％=25(万元)。

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