甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税税额)，单位成本为500元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项。乙公司收到A产

admin2016-06-08 41

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税税额)，单位成本为500元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项。乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年退货期满，2015年售出的A产品实际退货率为35％。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是( )万元。

选项 A、0
B、4.8
C、4.5
D、6

答案B

解析若日后事项期间实际发生的退货小于估计百分比，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率35％与原估计退货率20％的差额应调整2016年的收入和费用。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(万元)。

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