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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元； (2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元； (2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税

admin2009-02-15  30
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下：
   (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元；
   (2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库；
   (3)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送；
   (4)2006年6月留抵税额为5万元。
   要求：根据以上资料，回答下列问题。
   (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额；
   (2)当期应纳税额；
   (3)出口货物“免、抵、退”税额；
   (4)该企业当期应退税额；
   (5)期末留抵下月继续抵扣的税额。
选项
答案(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(17%-13%)=4(万元) (2)当期应纳税额 =[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5 =27.2-81-5=-58.8(万元) [提示]计算内销销项税额时，视同销售也必须考虑。 (3)出口货物“免、抵、退”税额=100×13%=13(万元) (4)根据规定，如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 该企业当期应退税额=13(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=13-13=0(万元) 7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8-13=45.8(万元)
解析
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