甲公司为上市公司,有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司支付价款1200万元(含交易费用5万元),从活跃市场购入乙公司2014年1月1日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券;该债券票面年利率为1

admin2016-12-23  34

问题 甲公司为上市公司,有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2015年1月1日,甲公司支付价款1200万元(含交易费用5万元),从活跃市场购入乙公司2014年1月1日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券;该债券票面年利率为10%,每年1月5日支付上年度利息,到期日为2018年12月31日,到期一次归还本金和最后一次利息,实际年利率为7%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年计提利息确认投资收益。2015年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2016年1月1日,该债券公允价值总额为1100万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项876.6万元存入银行,并将该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求:
计算2016年1月1日该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录(持有至到期投资和可供出售金融资产要求写出明细科目)。

选项

答案甲公司该债券剩余部分的摊余成本=(1100-23)×20%=215.4(万元)。 会计分录: 借:可供出售金融资产——成本 200 ——利息调整 20 贷:持有至到期投资——成本 200(1000×20%) ——利息调整 15.4[(100-23)×20%] 其他综合收益 4.6(1100×20%-215.4)

解析
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