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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×1年12月31日库存A型设备20台,单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定,20×2年1月12日,甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×1年12月31日库存A型设备20台,单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定,20×2年1月12日,甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备
admin
2016-07-16
7
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×1年12月31日库存A型设备20台,单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定,20×2年1月12日,甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备10台。根据甲公司销售部门提供的资料,甲公司向其长期客户——乙公司销售A型设备的平均运杂费等销售费用为800元/台;向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用为1000元/台。20×1年12月31日A型设备的市场销售价格为13000元/台。20×2年1月12日,甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司,货款已收。要求:假定不考虑相关税费,计算甲公司20×1年12月31日A型设备的可变现净值,并编制相关会计分录。
选项
答案
(1)20×1年12月3 1日: 资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定,其他部分不存在合同价格的,企业应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 本题中,10台合同约定的A型设备的可变现净值为:1 2 000×10-800×10=1 1 2000(元),低于其成本,应提取跌价准备1 3 000元。 另外10台不存在合同价格的A型设备的可变现净值为:1 3 000×10—1000×10=1 20 000(元),低于其成本,应提取跌价准备5000元。 会计分录为: 借:资产减值损失 1 8 000 贷:存货跌价准备 18 000 (2)20×2年1月12日: ①发出设备,收到货款: 借:银行存款 135 400 贷:主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15 400 ②结转成本: 已计提了存货跌价准备的存货被处置时,原已计提的存货跌价准备应同时结转。 借:主营业务成本 125 000 贷:库存商品 125 000 借:存货跌价准备 13 000 贷:主营业务成本 13 000
解析
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