某山的开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务： (1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1 600万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售

admin2022-07-27 24

问题某山的开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：
(1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1 600万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额2 200万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票)；同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍取暖。
(2)2019年3月销售自采稀土矿原矿1 000吨，每吨单价900元(不含增值税，下同)；销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1 650元。
(3)2019年4月开采原煤150吨，当月销售原煤80吨，取得不含税销售额4万元；当月将部分原煤加工成洗选煤30吨，当月全部出售，取得不含税销售额2万元。
(4)2019年5月开采原煤600吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤300吨，约定销售总价款为33 000万元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的1／3，其余货款在下个月一次性付清。
已知：煤炭资源税税率为6％，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70％；稀土矿选矿比为1．67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7．5％。
根据上述资料，回答下列问题：
业务(4)本月应缴纳资源税( )元。

选项 A、660．0
B、1 980．0
C、1 692．3
D、1 128．2

答案A

解析纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务人发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，则该煤矿企业当月应缴纳资源税=33 000×1／3×6％=660(元)。

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