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  3. 希望股份有限公司(以下简称希望公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费｡2002年至2006年有关固定资产业务的资料如下: (1)2002年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台｡捐赠方提

希望股份有限公司(以下简称希望公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费｡2002年至2006年有关固定资产业务的资料如下: (1)2002年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台｡捐赠方提

admin2011-02-25  18
问题 希望股份有限公司(以下简称希望公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费｡2002年至2006年有关固定资产业务的资料如下:
(1)2002年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台｡捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2200万元(含增值税额)｡在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元｡12月31日该设备安装完工并交付使用｡该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧｡
(2)2006年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行｡另以银行存款支付清理费用2万元｡
(3)希望公司2003年､2004年､2005年按会计规定计算的利润总额分别为3000万元,4500万元,5000万元｡假设2003年~2005年希望公司没有发生其他纳税调整事项｡
(4)经主管税务机关审核确认,希望公司取得的固定资产捐赠金额较大,可在5年内均匀计入各年度应纳税所得额｡
要求:
(1)编制接受设备捐赠､安装和交付使用的会计分录｡
(2)计算该设备2003年､2004年和2005年应计提的折旧额｡
(3)编制2003年､2004年､2005年应交所得税会计分录｡
(4)计算出售该设备所产生的净损益｡
(5)编制出售该设备的会计分录｡
(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借:在建工程2200 贷:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值2200 借:在建工程117 贷:库存商品100 应交税金———应交增值税(销项税额)17 借:在建工程2 贷:应付工资2 借:固定资产2319 贷:在建工程2319 [*] (3)2003年末,计算交纳所得税: 借:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值440 所得税990 贷:应交税金———应交所得税1135.2 资本公积———接受捐赠非货币资产准备294.8 2004年末,计算交纳所得税: 借:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值440 所得税1485 贷:应交税金———应交所得税1630.2 资本公积———接受捐赠非货币资产准备294.8 2005年末,计算交纳所得税: 借:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值440 所得税1650 贷:应交税金———应交所得税1795.2 资本公积———接受捐赠非货币资产准备294.8 [*] 固定资产的账面价值=2319-(750+600+450+100)=419(万元) 固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50(万元) (5)借:固定资产清理419 累计折旧1900 贷:固定资产2319 借:银行存款371 贷:固定资产清理371 借:固定资产清理2 贷:银行存款2 借:营业外支出50 贷:固定资产清理50 借:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值880 资本公积———接受捐赠非货币资产准备884.4 贷:应交税金———应交所得税290.4 资本公积———其他资本公积1474
解析
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