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  3. 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2018年3月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票； (2)从县城某工具厂(

某食品加工厂(增值税一般纳税人)2018年3月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票； (2)从县城某工具厂(

admin2021-12-06  43
问题 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2018年3月发生下列业务：
(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；
(2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元；
(3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户；
(4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元；
(5)上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善霉烂，账面成本4477．27元(含运费127．27元)；
(6)转让2015年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元(含税)；
(7)允许广告公司在本厂2017年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元；
(8)修缮原值190万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出100万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000元。
假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该食品加工厂当期的增值税销项税额；
选项
答案该食品加工厂当期的增值税销项税额销售玉米渣的销项税=21(000×11％=2310 (元) 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000／9×11％=256．67(元) 玉米渣作为农业初级产品，适用11％的低税率。 销售夹心饼干的销项税=100000×17％=17000(元) 转让设备的销项税=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元) 允许广告公司在本厂2017年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租赁，增值税销项税=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元) 当期销项税额合计=2310+256．67+17000+1162．39+4954．95=25684．01(元) 因设备是在增值税转型后购入，则转让时应计算销项税。
解析
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