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  3. 甲镇某铜矿开采企业(冶金联合企业)为增值税一般纳税人．2013年10月发生如下经营业务： (1)开采铜矿石5000吨；在乙县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付，取得的增值税普通发票注明的价款合计2560万元。 (2)进口一台通风

甲镇某铜矿开采企业(冶金联合企业)为增值税一般纳税人．2013年10月发生如下经营业务： (1)开采铜矿石5000吨；在乙县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付，取得的增值税普通发票注明的价款合计2560万元。 (2)进口一台通风

admin2014-02-12  64
问题 甲镇某铜矿开采企业(冶金联合企业)为增值税一般纳税人．2013年10月发生如下经营业务：
(1)开采铜矿石5000吨；在乙县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付，取得的增值税普通发票注明的价款合计2560万元。
(2)进口一台通风机，境外成交价格为1000欧元．支付境外运输及保险费共计100欧元、支付境外中介公司经纪费80欧元．企业缴纳进口环节税金后海关放行；该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司(已认定为增值税一般纳税人)负责将其从报关港口运输至厂区，向运输公司支付不含税运费800元人民币。并取得了增值税专用发票。
(3)进口铜矿石500吨，支付货价25万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报．申报进口日关税税率为4％，装载矿石的火车申报进境之日关税税率为3％。
(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨．小含税单价4500元／吨。合同规定本月收回60％的货款，其余款项11月15日之前收回，本月实际收回货款500万元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价5000元／吨；采用托收承付方式销售自行开采铜矿石3000吨．不含税单价4300元／吨。开具了增值税专用发票．由于购货方资金紧张，经协商，购货方以一栋办公楼抵顶货款。
(5)将自行开采的铜矿石200吨加工成铜锭，本月将加：E的铜锭的20％对外投资}80％出售，取得不含税销售额96万元。
(6)转让一项在建项目，取得销售收入200万元，该在建项目已经完成土地前期开发，未进入施工阶段，前期工程费50万元，支付土地出让金110万元。
(7)从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2．8万元。
(8)从县工具厂(小规模纳税人)购进材料，取得税务机关代开增值税专用发票．注明不含税价款4万元。已知：甲镇铜矿石资源税税额为6元／吨，锡矿石资源税税额为1元／吨；乙县铜矿石资源税税额为5元／吨，锡矿石资源税税额为0．8元／吨。汇率：1欧元=8．2人民币，1美元=6．2人民币。通风机关税税率为7％。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
关于上述业务的处理，以下说法正确的有(    )。
选项 A、业务(3)进口铜矿石适用的关税税率为申报进口日的关税税率4％
B、进口通风机运输至境内后，由我国运输公司负责运输，支付的运费准予抵扣的进项税为88元
C、采用分期收款方式销售铜矿石，增值税和资源税的纳税义务发生时间均为合同约定的收款日期当天
D、在乙县收购未税铜矿石．代扣代缴资源税18000元
E、在乙县收购未税锡矿石，代扣代缴资源税2000元
答案B,C,D
解析 进口通风机关税完税价=(1000+100+80)×8．2÷10000=0．97(万元)进口通风机应纳关税=0．97×7％=0．07(万元)进口通风机应纳增值税=0．97×(1+7％)×17％=0．18(万元)进口铜矿石关税完税价=(25+1000÷10000)×6．2=155．62(万元)进口铜矿石应纳关税=155．62×3％=4．67(万元)进口铜矿石应纳增值税=155．62×(1+3％)×17％=27．25(万元)进口环节应纳税金合计=0．07+0．18十4．67+27．25=32．17(万元)(2)业务(2)：进项税=0．18+800×11％÷10000=0．19(万元)业务(3)：进项税=27．25(万元)业务(4)；销项税=(2000×4500×60％+500×5000+3000×4300)÷10000×17％=353．6(万元)业务(5)；自产货物对外投资，视同销售，缴纳增值税。销项税=96÷80％×17％=20．4(万元)业务(7)：进项税=30×17％+2．8=7．9(万元)业务(8)：进项税=4×3％=0．12(万元)该企业应向税务机关缴纳增值税=(353．6+20．4)一(0．19+27．25+7．9+0．12)=338．54(万元)(3)转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让土地使用权”项目征收营业税。应纳营业税=200×5％=10(万元)(4)业务(4)：应纳资源税=(2000+3000)×6÷10000=3(万元)业务(5)；领用自行开采的应税矿产品加工非应税产品的，视同销售，按移送使用最缴纳资源税。应纳资源税=200×6÷10000=0．12(万元)该企业本月应纳资源税=3+0．12=3．12(万元)(5)该企业本月应纳城建税和教育费附加合计=(338．54+10)×(5％+3％)=27．88(万元)(6)进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应按照装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税矿产品的单位税额。依据收购数量代扣代缴资源税；收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额。依据收购数量代扣代缴资源税。所以该铜矿开采企业收购未税铜矿石代扣代缴资源税=3000×6=18000(元)，收购未税锡矿石代扣代缴资源税=2000×0．8=1600(元)。
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