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  3. 甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。 (1)2014年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达

甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。 (1)2014年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达

admin2015-05-14  61
问题 甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。
    (1)2014年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20000件。该产品每件的材料成本为100元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为100元。
    公司市场部提出了两个合作方案：
    方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的30％收取代理费。
    方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给丙商场，由丙商场按300元的价格出售。
    (2)2014年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取           
    得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：
    方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，1日手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。
    方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)
    方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。
    方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。
要求：
    根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题：
计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?
选项
答案各方案应纳的增值税计算如下： 方案一： 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 应纳增值税=2000+(14－17％)×17％－1000×17％=120．60(元) 方案二： 税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。 应纳增值税=1800÷(1+17％)×17％－1000×17％=91．54(元) 方案三： 按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。 应纳增值税=2000÷(1+17％)×17％－1000×17％=120．60(元) 方案四： 税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。 应纳增值税=[2000+(1+17％)×17％－1000×17％]+[200÷(1+17％)×17％－100×17％]=132．66(元) 通过上述计算结果可知，第二种方案缴纳的增值税税额最少。
解析
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