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  3. 甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，有关资料如下： (1)如果自行购置，设备购置成本为2000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。该设备预计使用5年，5年后的

甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，有关资料如下： (1)如果自行购置，设备购置成本为2000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。该设备预计使用5年，5年后的

admin2016-06-17  77
问题 甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，有关资料如下：
(1)如果自行购置，设备购置成本为2000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。该设备预计使用5年，5年后的变现价值预计为1000万元。
(2)如果租赁，乙公司可提供租赁服务，租赁期5年。每年年末收取租金320万元，设备的维护费用由甲公司自行承担，租赁期内不得撤租，租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定，甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠，设备购置成本为1920万元。
(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25％；税前有担保的借款利率为8％。
要求：
计算乙公司可以接受的最低租金。
选项
答案乙公司租赁净现值为0时的租金为乙公司可以接受的最低租金。 乙公司年折旧额=(1920-80)／8=230(万元) 5年后设备账面净值=1920-5×230=770(万元) 乙公司设备变现收益纳税=(1000-770)×25％=57．5(万元) 初始流量：-1920万元 租赁期流量：租金×(1-25％)+230×25％ 5年后变现流量=1000-57．5=942．5(万元) 设最低租金为X，则有： -1920+X×(1-25％)×(P／A，6％，5)+230×25％×(P／A，6％，5)+942．5×(P／F，6％，5)=0 最低租金=[1920—230×25％×(P／A，6％，5)-942．5×(P／F，6％，5)]／[(1-25％)×(P／A，6％，5)]=308．12(万元／年)。
解析
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