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西蒙股份有限公司(以下简称“西蒙公司”)，适用的增值税税率为13％。20×6～20×8年有关资料如下： (1)西蒙公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美股份有限公司(以下简称“尚美公司”)60％的股份作为长期股权投资，西蒙公司另支付资产

admin2020-11-19  39
问题 西蒙股份有限公司(以下简称“西蒙公司”)，适用的增值税税率为13％。20×6～20×8年有关资料如下：
    (1)西蒙公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美股份有限公司(以下简称“尚美公司”)60％的股份作为长期股权投资，西蒙公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项其他权益工具投资。对于库存商品，西蒙公司按其公允价值开具增值税专用发票，增值税税额为130万元。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

    (2)20×6年1月2日，尚美公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，假定尚美公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
    (3)20×6年度尚美公司实现净利润1 040万元，因自用房地产改为投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。本年尚美公司对外销售从西蒙公司取得的库存商品总量的20％。
    (4)20×7年1月2日，西蒙公司将其持有的对尚美公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2 750万元存入银行。同日，尚美公司可辨认净资产公允价值为9 200万元。
    (5)20×7年1月2日，西蒙公司对尚美公司剩余长期股权投资的公允价值为2 760万元。
    (6)20×7年度尚美公司实现净利润1 060万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。本年从西蒙公司取得库存商品的80％全部实现对外销售。
    假定：
    (1)西蒙公司适用的增值税税率为13％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
    (2)合并前，西蒙公司和甲公司不存在任何关联方关系。
    (3)不考虑所得税的影响。不考虑库存商品以外因素对尚美公司净利润的影响。
    要求(答案中的金额单位用万元表示)：
编制西蒙公司20×6年1月2日取得尚美公司60％股权投资的会计分录。
选项
答案借：固定资产清理 1 500 累计折旧 500 贷：固定资产 2 000 借：长期股权投资——成本 5 000 累计摊销 1 200 贷：银行存款 370 固定资产清理 1 500 无形资产 2 000 其他权益工具投资 400 主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130 资产处置损益 (200+500) 700 投资收益 100 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50 借：管理费用 60 贷：银行存款 60
解析
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