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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1

admin2013-12-15  31
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，A公司相关经济业务和事项如下：
    (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
    (2)5月l0日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
    (3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
    (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为1 8万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3．4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
    (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
    (6)本年计提坏账准备13万元。
    (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
    (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
    (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
    (10)确认本年应交所得税(假定本年不存在所得税纳税调整事项)。
    (11)将本年度以损益类科目结转至“本年利润”科目。
    要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
2012年A公司应交所得税为(          )万元。
选项 A、50．65
B、72．35
C、69
D、70．95
答案D
解析 应交所得税=[(100－60)+(600－300)+(20－18)－(20+40+30)－20－4－13]×33％=215×33％=70．95(万元)。
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