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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年12月该厂发生以下经济业务： (1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175．5万元，另收取品牌使用费30万元 (2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年12月该厂发生以下经济业务： (1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175．5万元，另收取品牌使用费30万元 (2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元

admin2018-09-18  48
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2017年12月该厂发生以下经济业务：
(1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175．5万元，另收取品牌使用费30万元
(2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
(3)销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2．34万元，款项已收讫。
(4)30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为l元／千克。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
业务(4)应缴纳消费税的计算中，正确的是(    )。
选项 A、[20 000×(1＋5％)＋1×2 000×0．5]÷(1－20％)×20％＝5 500(元)
B、[20 000×(1＋5％)＋1×2 000×0．5]÷(1－20％)×20％＋l×2 000×0．5＝6 500(元)
C、20 000×(1＋5％)÷(1－20％)×20％＝5 250(元)
D、20 000×(1＋5％)÷(1－20％)×20％＋1×2 000×0．5＝6 250(元)
答案B
解析 纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝[20 000×(1＋5％)＋1×2 000×0．5]÷(1－20％)＝27 500(元)。应纳消费税税额＝27 500×20％＋1×2 000×0．5＝6 500(元)。
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