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  3. 范先生于2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入360000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、合法凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有( )。

范先生于2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入360000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、合法凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有( )。

admin2016-01-31  46
问题 范先生于2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入360000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、合法凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有(  )。
选项 A、全年应纳营业税5400元
B、全年应纳营业税2700元
C、全年应纳房产税7200元
D、每月可以扣除修缮费用800元
E、全年应纳个人所得税1 3202．4元
答案B,C,D,E
解析 根据财税[2008]24号文的规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
(1)全年应纳营业税=360000÷2×3％×50％=2700(元)
  (2)全年应纳城市维护建设税=2700×7％=189(元)
  (3)全年应纳教育费附加=2700×3％=81(元)
  (4)全年应纳房产税=180000×4％=7200(元)
  (5)全年合计应纳税费=2700+189+81+7200=10170(元)，平均每月1695元。
  (6)财产租赁所得按月计征，因每月的租赁收入为30000元，因此除每月可以扣除1695元的税费，每月可以扣除修缮费用800元。
  全年应纳个人所得税=(30000—1695—800)×(1—20％)×10％×6=13202．4(元)
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