甲企业(增值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013年4月发生以下业务： (1)购进一批Pu材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税税额3．74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包．取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费5万

admin2016-01-18 47

问题甲企业(增值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013年4月发生以下业务：
(1)购进一批Pu材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税税额3．74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包．取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费5万元、增值税额0．85万元：乙企业没有同类消费品的销售价格。
(2)将委托加工收回的球包销售给某企业，取得不合税销售额28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款150万元、增值税额25．5万元；委托丙企业将其加工成200根高尔夫球杆，取得丙企业开具的增值税专用发票上注明加工费30万元、增值税额5．1万元，丙企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为1．4万元／根。
已知：上期留抵增值税税额8万元，高尔夫球及球具消费税税率为10％，增值税税率为17％，该企业取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是( )。

选项 A、甲企业应缴纳消费税
B、甲企业不用再缴纳消费税
C、甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税
D、甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税

答案B

解析委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方乙企业的计税价格=(22+5)÷(1—10％)=30(万元)；由于甲企业的对外销售额为28万元，低于受托方的计税价格30万元，不用再缴纳消费税。

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单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账户办理。(　　　)

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚的机关可以采取规定的强制措施或者(　　　)。

某国有商业企业2001年度的销售收入为5000万元，全年发生业务宣传费50万元。根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，该企业2001年度准予在税前扣除的业务招待费为(　　　)万元。

根据《税务登记管理办法》的规定，下列情况中需要办理税务登记的有()

在计算企业所得税时，企业发生的下列支出中，不能在所得税税前扣除的项目是(　　　)。

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是()。

A．块茎B．块根C．根茎D．根E．鳞茎浙贝母药材的药用部位是

患者女，31岁。1年前因宫外孕出血输血1200mL，半年来出现发热，乏力纳差，多次检查ALT＞200U／L，抗HCV阳性，HAVIgg抗体(﹢)，抗HBsAg(﹢)。该患者最可能的诊断是

兴奋在同一细胞传导的特点是（　　）。

城市沥青路面道路的垫层材料采用炉渣时，小于2mm的颗粒含量宜小于(　　)。

根据工程质量监督的相关规定，工程质量监督机构应该在开工前召集工程建设各方代表参加监督会议，同时()。

所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上。()

下列有关债务重组的会计处理方法，正确的有()。

在应试教育的重压下，老师唯恐学生成绩不好影响他们的奖金和升职，学生面对老师海量的作业苦不堪言，甚至产生厌学的心理，这样的教育完全违背了()的宗旨。

决定我国自然环境差异的基本因素是：

循环队列的存储空间为Q(1：50)，初始状态为front=rear=50。经过一系列正常的人队与退队操作后，front=rear=25，此后又插入一个元素，则循环队列中的元素个数为()。

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单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账户办理。( )

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚的机关可以采取规定的强制措施或者( )。

某国有商业企业2001年度的销售收入为5000万元，全年发生业务宣传费50万元。根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，该企业2001年度准予在税前扣除的业务招待费为( )万元。

根据《税务登记管理办法》的规定，下列情况中需要办理税务登记的有()

在计算企业所得税时，企业发生的下列支出中，不能在所得税税前扣除的项目是( )。

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是()。

A．块茎B．块根C．根茎D．根E．鳞茎浙贝母药材的药用部位是

患者女，31岁。1年前因宫外孕出血输血1200mL，半年来出现发热，乏力纳差，多次检查ALT＞200U／L，抗HCV阳性，HAVIgg抗体(﹢)，抗HBsAg(﹢)。该患者最可能的诊断是

兴奋在同一细胞传导的特点是（ ）。

城市沥青路面道路的垫层材料采用炉渣时，小于2mm的颗粒含量宜小于( )。

根据工程质量监督的相关规定，工程质量监督机构应该在开工前召集工程建设各方代表参加监督会议，同时()。

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在应试教育的重压下，老师唯恐学生成绩不好影响他们的奖金和升职，学生面对老师海量的作业苦不堪言，甚至产生厌学的心理，这样的教育完全违背了()的宗旨。

决定我国自然环境差异的基本因素是：

循环队列的存储空间为Q(1：50)，初始状态为front=rear=50。经过一系列正常的人队与退队操作后，front=rear=25，此后又插入一个元素，则循环队列中的元素个数为()。

单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账户办理。(　　　)

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚的机关可以采取规定的强制措施或者(　　　)。

某国有商业企业2001年度的销售收入为5000万元，全年发生业务宣传费50万元。根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，该企业2001年度准予在税前扣除的业务招待费为(　　　)万元。

在计算企业所得税时，企业发生的下列支出中，不能在所得税税前扣除的项目是(　　　)。

兴奋在同一细胞传导的特点是（　　）。

城市沥青路面道路的垫层材料采用炉渣时，小于2mm的颗粒含量宜小于(　　)。