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  3. 某工业企业系增值税一般纳税人2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱；10箱用于本单位基建工程(宿舍楼建设)的车辆；生产车间领用备件生产变速器，共生产了300

某工业企业系增值税一般纳税人2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱；10箱用于本单位基建工程(宿舍楼建设)的车辆；生产车间领用备件生产变速器，共生产了300

admin2013-01-10  38
问题 某工业企业系增值税一般纳税人2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱；10箱用于本单位基建工程(宿舍楼建设)的车辆；生产车间领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为(  )。
选项 A、114474.6元
B、114770.40元
C、118728.25元
D、114771.25元
答案A
解析 失盗属于非正常损失，外购货物用于在建工程方面的消耗，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额＝720000×17%= 122400(元)
   管理不善丢失备件和在建工程车辆领用，不得抵扣的进项税=122400×(120+10)÷4000=3978 (元)
   产品中被盗100台需要转出进项税额=(122400 -3978)×100÷3000=3947.40(元)
   该纳税人当月可抵扣进项税=122400-3978- 3947.40=114474.6(元)
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