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资料一:H集团成立于1992年,在总裁周某的带领下H集团13年间总资产猛增到567亿元,资产翻了404倍,旗下拥有8家上市公司;集团业务跳出纺织产业,拓展至农业机械、医药等全新领域,成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来,H集团更以“大生命产业”示人
资料一:H集团成立于1992年,在总裁周某的带领下H集团13年间总资产猛增到567亿元,资产翻了404倍,旗下拥有8家上市公司;集团业务跳出纺织产业,拓展至农业机械、医药等全新领域,成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来,H集团更以“大生命产业”示人
admin
2020-08-30
61
问题
资料一:H集团成立于1992年,在总裁周某的带领下H集团13年间总资产猛增到567亿元,资产翻了404倍,旗下拥有8家上市公司;集团业务跳出纺织产业,拓展至农业机械、医药等全新领域,成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来,H集团更以“大生命产业”示人,跃居为中国最大的医药集团。
投资的项目收益率低,而且资金都是贷款取得的。2005年9月中旬,上海银行对H集团一笔1.8亿元贷款到期;此笔贷款是当年H集团为收购S集团而贷,因年初财政部检查事件,加之银行信贷整体收紧,作为H集团最大贷款行之一的上海银行担心H集团无力还贷,遂加紧催收贷款;从而引发了H集团的信用危机。
国资委指定D会计师事务所对H集团做清产核资工作,清理报告显示:截至2005年9月20日,H集团合并财务报表的净资产25亿元,银行负债高达251.14亿元(其中子公司为209.86亿元,母公司为41.28亿元)。另一方面,旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元,即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露:中国H集团财务管理混乱,内部控制薄弱,部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的,大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假,导致报表虚盈实亏,会计信息严重失真。
H集团13年来高度依赖银行贷款支撑,在其日益陌生的产业领域,不断“并购-重组-上市-整合”,实则是有并购无重组、有上市无整合。H集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张,最终引发整个集团资金链的断裂。
资料二:2006年4月14日,G集团发布重大事项公告,该公司接到政府国有资产监督管理委员会《关于G集团公司占用上市公司资金处置事项的决定》,政府将采取措施化解G集团面临的困难。至此,G集团危机事件公开化。
G危机的最直接导火索,就是母公司G集团公司挪用上市公司19.47亿元资金。G集团利用大股东优势,占用上市子公司的资金,用于非关联性多元化投资(包括家用电器、锂电池、电动自行车、海洋生物、房地产、金融投资等),投资决策失误造成巨大损失。资金链断裂、巨额债务、高层变动、投资失误、多元化困局等众多因素,使得G集团形势异常危急。
G集团症结并非仅仅是多元化投资下资金问题,关键问题还有自身的管理模式,是董事长卢谋近17年的家长式管理模式。董事长卢某在特定环境中创业成功,然而在扩张中缺乏应有的风险意识,G集团近亲任用现象是企业对市场缺乏应有的敏感度。
要求:
H集团和G集团的最终危机反映了内部控制应用指引中的哪两个指引,这两个指引需要关注的主要风险有哪些?
选项
答案
根据以上资料,H集团和G集团的最终危机主要是投资、筹资、资金管理和发展战略方面存在问题,反映的是《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》和《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。 制定与实施发展战略需关注的主要风险包括:①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位,可能导致企业盲目发展,难以形成竞争优势,丧失发展机遇和动力;②发展战略过于激进,脱离企业实际能力或偏离主业,可能导致企业过度扩张,甚至经营失败;③发展战略因主观原因频繁变动,可能导致资源浪费,甚至危及企业的生存和持续发展。 资金活动需关注的主要风险包括:①筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机;②投资决策不当,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;③资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余;④资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
解析
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公司战略与风险管理题库注册会计师分类
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公司战略与风险管理
注册会计师
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