长江公司系甲公司的母公司，2014年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)当日投入使用，预计使用寿命

admin2015-06-23 37

问题长江公司系甲公司的母公司，2014年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有( )。

选项 A、抵销营业收入900万元
B、抵销营业成本900万元
C、抵销管理费用10万元
D、调增递延所得税资产23．75万元

答案A,D

解析正确处理为：①抵销营业收入900万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用=(900－800)÷10×6／1z=5(万元)；④抵销固定资产=100一5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100—5)×25％=23．75(万元)。

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