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  3. 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2×19年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额为( )

某家电生产企业为增值税一般纳税人，2×19年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额为( )

admin2020-10-16  28
问题 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2×19年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额为(  )元。
选项 A、92800
B、80000
C、100000
D、113000
答案D
解析 企业将自产产品发放给员工属于视同销售。计提职工薪酬时：
  借：管理费用／生产成本等    113000
         贷：应付职工薪酬——非货币性福利    113000
  实际发放时确认收入：
  借：应付职工薪酬——非货币性福利    113000
        贷：主营业务收入 (1000×100)100000
            应交税费——应交增值税(销项税额)   (100000×13％)13000
  结转成本：
  借：主营业务成本  (800×100)80000
        贷：库存商品   80000
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