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甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一

admin2021-07-01  40
问题 甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
(1)2019年度相关资料。
基本情况：2019年度甲公司取得不舍税销售收入5 000万元，实现利润850万元。纳税调增项目：业务招待费调增应纳税所得额17．2万元。纳税调减项目：研发费用加计扣除500万元。应纳税所得额=850+17．2-500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税=367．2×25％=91．8(万元)。
具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现第四个季度末“销售费用”贷方有一笔冲销处理，经调查核实，为销售电子设备收取的包装费，全年合计14万元，公司相关账务处理如下：
  借：银行存款    140 000
      贷：销售费用    140 000
②2019年5月，公司以自己生产制造的电子设备180 万元(不含税售价)对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，公司相关账务处理如下：
  借：长期股权投资    1 160 000
      贷：库存商          1 160 000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合奈件的新产品研究开发费用500 27元；在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元(2018年累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10 万元)。
(2)2020年第一季度相关资料。
①1月18日，奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，公司相关账务处理如下：
  借：管理费用——研发费    180 000
      贷：银行存款             180 000
②2月8日，公司处置一台旧设备，取得含税收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。公司未放弃减税，不考虑城建税及教育费附加等，公司相关账务处理如下：
  借：固定资产清理          400 000
      累计折旧               90 000
      贷：固定资产              490 000
  借：银行存款               500 000
      贷：固定资产清理          400 000
          资产处置损益          100 000
    根据上述资料，回答下列问题：
作出该公司2020年第一季度业务②的相关调账分录。
选项
答案账务调整： 处置旧设备： 借：资产处置损益 9 700 贷：应交税费——简易计税 9 700
解析
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