某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面成本为8700元，下列账务处理中正确的为( )。

admin2012-09-11 23

问题某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面成本为8700元，下列账务处理中正确的为( )。

选项 A、借：待处理财产损溢                8700
贷：原材料                      8700
B、借：待处理财产损溢                                     9831
贷：原材料                                           8700
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)             1131
C、借：待处理财产损溢                                     8700
贷：原材料                                           7569
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)             1131
D、借：待处理财产损溢                                     10000
贷：原材料                                              8700
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)                1300

答案D

解析粮食企业购进的免税农产品发生了非正常损失，其原来已经抵扣的进项税需要转出去，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”处理。由于免税农产品按照买价×13％来抵扣进项税额，买价扣除进项税后的金额计入成本。因此：成本=买价-买价×13％。则8700=买价-买价×13％，所以买价=8700÷(1-13％)=10000(元)。进项税=10000×13％=l300(元)。分录为：
借：待处理财产损溢                                  10000
贷：原材料                                        8700
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)          1300

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