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2012年6月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入1000万元,已知该厂房是企业在2006年12月自建,厂房原值1200万元,税法与会计中均按照使用年限20年计提折旧,假设残值率为0,厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用5万元(不考虑土地增值税),
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admin
2014-03-22
62
问题
2012年6月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入1000万元,已知该厂房是企业在2006年12月自建,厂房原值1200万元,税法与会计中均按照使用年限20年计提折旧,假设残值率为0,厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用5万元(不考虑土地增值税),则下列会计处理中正确的有( )。
选项
A、借:固定资产清理8700000
累计折旧 3300000
贷:固定资产 12000000
B、借:银行存款 10000000
贷:营业外收入 10000000
C、借:固定资产清理 110000
贷:应交税费——应交营业税 100000
——应交城市维护建设税 7000
——应交教育费附加3000
D、借:固定资产清理 700000
贷:营业外收入 700000
E、借:固定资产清理 550000
贷:应交税费——应交营业税 500000
——应交城市维护建设税 35000
——应交教育费附加15000
答案
A,D,E
解析
截至2012年6月,企业计提的折旧=1200÷20×5.5=330(万元);应纳营业税=1000×5%=50(万元);应纳城市维护建设税=50×7%=3.5(万元);应纳教育费附加=50×3%=1.5(万元);选项B:取得转让收入时,正确的会计分录为,借记“银行存款”1000万元,贷记“固定资产清理”1000万元;选项C:应纳营业税计算错误。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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