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  3. 2012年6月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照使用年限20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用5万元(不考虑土地增值税)，

2012年6月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照使用年限20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用5万元(不考虑土地增值税)，

admin2014-03-22  42
问题 2012年6月某市某企业将位于市区的厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照使用年限20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中使用银行存款支付各种费用5万元(不考虑土地增值税)，则下列会计处理中正确的有(       )。
选项 A、借：固定资产清理8700000
    累计折旧    3300000
   贷：固定资产    12000000
B、借：银行存款    10000000
   贷：营业外收入    10000000
C、借：固定资产清理    110000
   贷：应交税费——应交营业税  100000
               ——应交城市维护建设税 7000
               ——应交教育费附加3000
D、借：固定资产清理    700000
   贷：营业外收入    700000
E、借：固定资产清理    550000
   贷：应交税费——应交营业税  500000
               ——应交城市维护建设税  35000
               ——应交教育费附加15000
答案A,D,E
解析 截至2012年6月，企业计提的折旧=1200÷20×5．5=330(万元)；应纳营业税=1000×5％=50(万元)；应纳城市维护建设税=50×7％=3．5(万元)；应纳教育费附加=50×3％=1．5(万元)；选项B：取得转让收入时，正确的会计分录为，借记“银行存款”1000万元，贷记“固定资产清理”1000万元；选项C：应纳营业税计算错误。
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