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  3. 王小二是吉祥股份有限公司实施限制性股票计划的高管，2013年11月28日按授予价格5元／股购入限制性股票80000股，当日该公司股票的收盘价格为8元／股。2016年11月27日，达到激励计划规定的解锁条件，限制性股票全部解锁，当日该公司股票的收盘价格为20

王小二是吉祥股份有限公司实施限制性股票计划的高管，2013年11月28日按授予价格5元／股购入限制性股票80000股，当日该公司股票的收盘价格为8元／股。2016年11月27日，达到激励计划规定的解锁条件，限制性股票全部解锁，当日该公司股票的收盘价格为20

admin2018-04-25  73
问题 王小二是吉祥股份有限公司实施限制性股票计划的高管，2013年11月28日按授予价格5元／股购入限制性股票80000股，当日该公司股票的收盘价格为8元／股。2016年11月27日，达到激励计划规定的解锁条件，限制性股票全部解锁，当日该公司股票的收盘价格为20元／股。请问王小二行权时应该缴纳个人所得税(    )元。
选项 A、169500
B、185940
C、170200
D、180600
答案B
解析 (1)确定限制性股票解禁日应纳税所得额。限制性股票解禁日应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数一被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(8+20)÷2×80000—5×80000×(80000÷80000)=720000(元)。
(2)确定适用税率和速算扣除数由于王小二限制性股票锁定期为3年，按12个月计算。即720000÷12=60000(元)，适用35％的税率，速算扣除数为5505元。
(3)计算本次限制性股票解禁日应纳个人所得税税额={[(8+20)÷2×80000—5×80000×(80000÷80000)]÷12×35％一5505}×12=(60000×35％一5505)×12=185940(元)。
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