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  3. 位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，2016年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，2016年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

admin2018-06-20  51
问题 位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，2016年发生的相关业务如下：
    (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；
    (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
    (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
    (4)写字楼于4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得不合税收入6500万元；将另外1／2的建筑面积出租，当年取得租金收入(不含增值税)15万元。
    (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。)
    要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加为(    )万元。
选项 A、318．21
B、358．33
C、364．78
D、378．65
答案B
解析 这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与未售的成本分摊，也考到了土地增值税与其他税种、附加的关系。
    (1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×1／2=2080(万元)
    (2)应扣除的房地产开发成本：3000×1／2=1500(万元)
    (3)应扣除的房地产开发费用=(2080+1500)×10％=358(万元)
    (4)应扣除的与转让房地产有关的税金
    城建税与两个附加=6500×5％×(5％+3％+2％)=32．5(万元)
    印花税=6500×0．5％=3．25(万元)
    当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之一。
    可扣除税金合计=32．5+3．25=35．75(万元)
    (5)扣除项目总额=2080+1500+358+35．75=3973．75(万元)
    增值额=6500一3973．75=2526．25(万元)
    增值率=2526．25÷3973．75×100％=63．57％
    适用的税率为40％，速算扣除系数为5％。
    应纳土地增值税=2526．25×40％一3973．75×5％=1010．5—198．69=811．81(万元)
    (6)企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=(6500+15)×5％×(1+5％+3％+2％)=325．75×(1+5％+3％+2％)=358．33(万元)。
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