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位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼,2016年发生的相关业务如下: (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元; (2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;
位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼,2016年发生的相关业务如下: (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元; (2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;
admin
2018-06-20
32
问题
位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼,2016年发生的相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元;
(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4)写字楼于4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得不合税收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入(不含增值税)15万元。
(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前,故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加为( )万元。
选项
A、318.21
B、358.33
C、364.78
D、378.65
答案
B
解析
这是近年土地增值税的命题风格,本题考核了完工项目已售与未售的成本分摊,也考到了土地增值税与其他税种、附加的关系。
(1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×1/2=2080(万元)
(2)应扣除的房地产开发成本:3000×1/2=1500(万元)
(3)应扣除的房地产开发费用=(2080+1500)×10%=358(万元)
(4)应扣除的与转让房地产有关的税金
城建税与两个附加=6500×5%×(5%+3%+2%)=32.5(万元)
印花税=6500×0.5%=3.25(万元)
当题目中出现“合同”字样,就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之一。
可扣除税金合计=32.5+3.25=35.75(万元)
(5)扣除项目总额=2080+1500+358+35.75=3973.75(万元)
增值额=6500一3973.75=2526.25(万元)
增值率=2526.25÷3973.75×100%=63.57%
适用的税率为40%,速算扣除系数为5%。
应纳土地增值税=2526.25×40%一3973.75×5%=1010.5—198.69=811.81(万元)
(6)企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=(6500+15)×5%×(1+5%+3%+2%)=325.75×(1+5%+3%+2%)=358.33(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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