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  3. 甲企业是增值税一般纳税人，2015年1月销售货物取得不含增值税销售额70万元，取得增值税专用发票并经认证可以抵扣的进项税额为5．04万元；、另外，甲企业因产品质量问题给予乙企业减让资金5．85万元，但甲企业未开具红字增值税专用发票。已知甲企业生产的货物适用

甲企业是增值税一般纳税人，2015年1月销售货物取得不含增值税销售额70万元，取得增值税专用发票并经认证可以抵扣的进项税额为5．04万元；、另外，甲企业因产品质量问题给予乙企业减让资金5．85万元，但甲企业未开具红字增值税专用发票。已知甲企业生产的货物适用

admin2015-06-06  29
问题 甲企业是增值税一般纳税人，2015年1月销售货物取得不含增值税销售额70万元，取得增值税专用发票并经认证可以抵扣的进项税额为5．04万元；、另外，甲企业因产品质量问题给予乙企业减让资金5．85万元，但甲企业未开具红字增值税专用发票。已知甲企业生产的货物适用的增值税税率为17％，有关甲企业2015年1月应缴纳的增值税，下列计算正确的是(    )。
选项 A、70×17％一5．04
B、(70一5．85)×17％一5．04
C、(70一5．85÷1．17)×17％一5．04
D、70一(5．04—5．85÷1．17×17％)
答案A
解析 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；甲企业未开具红字增值税专用发票，不得冲减销项税额。
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