首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
(2008年)甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。 (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500元,其中,成本为4000万元,损益调整为500
(2008年)甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。 (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500元,其中,成本为4000万元,损益调整为500
admin
2011-05-15
85
问题
(2008年)甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面余额为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。
选项
A、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
B、对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
C、对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D、无形资产20×7年多摊销的100万元,应确认相应的递延所得税资产25万元
E、管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧,应确认相应的递延所得税资产30万元
答案
A,D,E
解析
A选项,变更日投资性房地产的账面价值为8800,计税基础为6800,应该确认递延所得税负债2000×25%=500(万元);选项B,不确认递延所得税选项C,不确认递延所得税资产选项D,应确认递延所得税资产100×25%=25(万元);选项E,2007年度对于会计上比税法上多计提的折旧额(350-230=120)应该确认递廷所得税资产120×25%=30(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ehVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有()。
注册会计师在对甲公司2011年度财务报表审计时,对有关的或有事项进行了检查,包括:①正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿;②由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计可能支付赔偿金额60万元:③甲公司
注册会计师陈华在制定甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时,为了界定审计范围,注册会计师需要考虑的事项包括()。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。下列有关持续经营假设的说法中不正确的有()。
在财务报表报出后,如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论。如果管理层修改财务报表,注册会计师应当采取的措施有()。
【2010年】如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有()。
下列不属于控制活动内容的有()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要生产X、Y、Z三类打磨设备。X、Y、Z三类设备可以使用相同的生产线,但三类设备的设计和所用材料有所不同。乙公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要业务为销售甲公司生产的打磨设备,丙公司为酒店,提供住宿与餐饮服务。
随机试题
苯二氮革类能增加GABA能神经的突触抑制作用。
金融衍生工具的特点不包括()
患者,女,50岁。低热、消瘦就诊。2个月体重下降5kg。X线胸片示左上肺5cm×7cm团块状阴影,中心可见一厚壁空洞,洞壁欠光滑,无液平,余未见异常。既往体健。血常规检查示白细胞12.3×109/L,血红蛋白90g/L,血小板230×109/L。尿常规红
患者,男,l6岁,左下后牙龋洞,无明显自发疼痛,食物嵌入时疼。检查:左下6面龋坏,软化牙本质较多,叩(一),冷试敏感,电活力正常。去除无基釉后去腐敏感.不能全部去净该牙的初诊治疗是
诊断心肌坏死最特异和敏感的首选标志物是
某中学在学期末开展对学生的综合素质评价工作,不仅提前公布了评价的内容、标准、方法、程序以及相关评价人员和制度,设置了教师、学生、家长等多种人员参与的评价体系,还建立了相应的学生申诉制度。其最终目的是确保评价工作的()
将5个大小相同的正方形按右图的方式叠放,两个正方形重叠的位置刚好为边的中点。如果正方形的边长为8厘米,则这个组合图形的外周(下图粗线条)长度为()。
下列说法错误的是
______allthereferencestoverifytheinformation.
Whenreturningproductstous,youmusttakecaretoseethattheyarereceivedbyusandnotdamagedintransit.
最新回复
(
0
)