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  3. [资料一] 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。201 3年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发

[资料一] 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。201 3年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发

admin2013-08-07  21
问题                                                 [资料一]
    甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。201 3年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：
    (1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税税额36．72万元，对方代垫包装费1．8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
    (2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税税额27．71万元，对方代垫保险费0．4万元。材料已验收入库。
    (3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1 415万元，增值税进项税额为240．55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
    (4)6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税税额为29．07万元，款项已由银行收妥。
    (5)6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2．38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
    (6)6月份发出材料情况如下：
    ①生产车间领用W材料2 000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
    ②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
    ③6月30日对外销售发出W材料600千克。
    (7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1 000万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是(     )。
选项 A、资料(1)借：原材料——W材料                    217．8
           银行存款                           45．48
           应交税费——应交增值税(进项税额)   36．72
           贷：其他货币资金——银行汇票存款          300
B、资料(2)借：原材料——W材料                      163．4
           应交税费——应交增值税(进项税额)     27．71
           贷：应付票据                             191．11
C、资料(3)借：原材料——W材料                       1415
           应交税费——应交增值税(进项税额)    240．55
           贷：实收资本                          1655．55
D、资料(4)借：银行存款                            200．07
           贷：主营业务收入                               171
           应交税费——应交增值税(销项税额)            29．07
答案A，B，C
解析 ①借：原材料——W材料                                  217．8
      应交税费——应交增值税(进项税额)                 36．72
      贷：其他货币资金——银行汇票存款                     254．52
  借：银行存款                                         45．48
      贷：其他货币资金——银行汇票存款                      45．48
②借：原材料——W材料                                  163．4
      应交税费——应交增值税(进项税额)                 27．71
      贷：应付票据                                         191．11
③借：原材料——W材料                                   1 415
      应交税费——应交增值税(进项税额)                240．55
      贷：实收资本                                      1 655．55
④借：银行存款                                        200．07
      贷：其他业务收入                                        171
      应交税费——应交增值税(销项税额)                     29．07
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