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  3. 2018年年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7％，利息按月支付，银行同期同类贷款年

2018年年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7％，利息按月支付，银行同期同类贷款年

admin2020-01-05  24
问题 2018年年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7％，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5％。A公司注册资本为人民币1000万元(其中股东甲个体工商户投资200万元)。B公司于2018年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B公司的权益性投资为400万元，B公司的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6％。A公司和B公司2018年可税前扣除的利息支出总计为(         )万元。
选项 A、90
B、30
C、78
D、110
答案A
解析 A公司向股东甲借款可扣除的利息支出：债权性投资与权益性投资的比例＝500÷200＝2．5：1，大于规定比例，另外，约定利率7％高于金融机构同期同类贷款利率5％，所以向股东甲借款的利息支出不能全额税前扣除。
调整后的借款额＝200×2＝400(万元)；
可扣除的利息支出＝400×5％＝20(万元)。
A公司向职工个人借款可扣除的利息支出＝200×5％＝10(万元)。
由于B公司的实际税负低于该关联企业，所以不用考虑关联企业的债资比例问题，但一定要考虑法定利率限制的问题。B公司可税前扣除的利息支出＝1000×6％＝60(万元)。A公司和B公司可税前扣除的利息支出总计＝20+10+60＝90(万元)。
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