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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下： (1)销售一批高档美容面膜，取得含增值税价款351万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本8

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下： (1)销售一批高档美容面膜，取得含增值税价款351万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本8

admin2018-06-20  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下：
(1)销售一批高档美容面膜，取得含增值税价款351万元，另收取品牌使用费11．7万元。
(2)受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档香水两批，第一批不含增值税单价为0．2万元／箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．16万元／箱，共200箱。
(4)将高档保湿精华50箱用于抵偿债务，甲公司同类高档保湿精华的不含增值税最高销售价格为1．5万元／箱，不含增值税平均销售价格为1．2万元／箱，不含增值税最低销售价格为0．8万元／箱。
已知：高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％。
要求：
根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。
关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、351×15％=52．65(万元)
B、(351+11．7)×15％=54．41(万元)
C、(351+11．7)÷(1+17％)×15％=46．5(万元)
D、[351+11．7÷(1+17％)]  ×15％=54．15(万元)
答案C
解析 (1)“351万元”为含增值税价，应作价税分离处理；(2)收取的品牌使用费“11．7万元”属于价外费用，亦应价税分离处理。
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