甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额4

admin2019-09-10 29

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额48 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，运杂费4 000元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 200元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后形成半成品，用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税额为9 600元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是( )。

选项 A、记入“原材料”科目的金额为305 000元
B、记入“原材料”科目的金额为304 720元
C、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为48 000元
D、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为48 280元

答案A,C

解析甲企业采购A材料的成本＝300 000＋1 000＋4 000＝305 000(元)。应交增值税进项税额＝48 000(元)。

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