甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的增值税税率为16％，企业所得税税率为25％，2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示： 2018年7～12月份发生如下事项： (1)7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部

admin2019-12-26 67

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的增值税税率为16％，企业所得税税率为25％，2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：

2018年7～12月份发生如下事项：
(1)7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧额为20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为32万元。
(2)10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额16万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，B公司于10月15日支付货款。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
(3)11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额12．8万元，成本为50万元，款项已存入银行。
(4)12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中发生相关费用5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行，假定不考虑增值税。
(5)12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3％计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。
(6)12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照5％提取任意盈余公积，宣告每10股分配0．1元的现金股利。
其他资料：甲公司2018年1～6月利润表项目如下表所示：

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(结算结果保留两位小数)
根据资料(1)～(2)，下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、接受乙公司投入的机器设备：
借：固定资产                         200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
  贷：股本                            232
B、接受乙公司投入的机器设备：
借：固定资产 232
  贷：股本    232
C、向B公司销售一批商品：
借：应收账款                            116
  贷：主营业务收入                      100
   应交税费——应交增值税(销项税额) 16
借：主营业务成本 70
  贷：库存商品    70
借：银行存款    114
财务费用    2
  贷：应收账款 116
D、向B公司销售一批商品：
借：应收账款                            116
  贷：主营业务收入                      100
   应交税费——应交增值税(销项税额) 16
借：银行存款    114
财务费用    2
  贷：应收账款 116

答案A,C

解析 D项缺少结转成本的分录，资料(2)正确分录如下(单位金额为万元)：
借：应收账款                               116
  贷：主营业务收入                         100
   应交税费——应交增值税(销项税额)       16
借：主营业务成本                            70
  贷：库存商品                               70
借：银行存款                               114
财务费用                               2
  贷：应收账款                               116

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