甲居民企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2013年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2014年有关财务数据如下： (1)全年产品销售收入4000万元； (2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费支

admin2016-08-01 47

问题甲居民企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2013年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2014年有关财务数据如下：
(1)全年产品销售收入4000万元；
(2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费支出34万元、职工教育经费支出5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；
(3)业务招待费支出30万元；
(4)新技术研究开发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益)；
(5)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元：
(6)直接向某养老院捐赠20万元；
(7)发生非广告性质的赞助支出8万元；
(8)购入运输车辆支付不含税价款20万元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

选项 A、闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除
B、未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除
C、发生的非广告性质的赞助支出8万元不得在税前扣除
D、甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除

答案A,B,C,D

解析 (1)选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；(2)选项C：非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除；(3)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不得在企业所得税税前扣除。

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