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  3. 甲企业采用债务法进行所得税核算，2005年前所得税税率为30%，从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额3万元，2005年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元，可抵减时间性差异3万元，取得国债利

甲企业采用债务法进行所得税核算，2005年前所得税税率为30%，从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额3万元，2005年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元，可抵减时间性差异3万元，取得国债利

admin2009-04-20  27
问题 甲企业采用债务法进行所得税核算，2005年前所得税税率为30%，从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额3万元，2005年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元，可抵减时间性差异3万元，取得国债利息收入3万元，支付违法经营罚款1万元。则2005年应确认的所得税费用为(　　)万元。
选项 A、65.04
B、65.64
C、65.31
D、64.71
答案B
解析 由于税率变动而调整递延税款的金额(贷方)=3÷30%×(33%-30%)=0.3(万元)；2005年应确认的所得税费用＝(200-3+1)×33%+0.3=65.64(万元)。或：[(200 -3+1)+3-4]×33%+[(4-3)×33%+0.3]。
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