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A公司是B公司的母公司,双方均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税费用。A公司2016年1月1日结存的存货中含有从B公司购入的存货成本120万元,可变现净值为130万元,B公司2015年度
A公司是B公司的母公司,双方均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税费用。A公司2016年1月1日结存的存货中含有从B公司购入的存货成本120万元,可变现净值为130万元,B公司2015年度
admin
2016-11-09
53
问题
A公司是B公司的母公司,双方均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税费用。A公司2016年1月1日结存的存货中含有从B公司购入的存货成本120万元,可变现净值为130万元,B公司2015年度的销售毛利率为15%。2016年度B公司向A公司销售商品,售价为702万元(含增值税),A公司另支付运杂费等支出3万元。B公司2016年度的销售毛利率为20%。A公司2016年度将从B公司购入存货的一部分对外销售,实现的销售收入为600万元,销售成本为500万元,存货期末可变现净值为180万元。A公司对存货的发出采用先进先出法核算。A公司于2016年12月31日编制合并财务报表时,下列关于合并财务报表应抵销的项目和金额的说法正确的有( )。
选项
A、抵销“未分配利润——年初”项目18万元
B、抵销“营业收入”项目702万元
C、抵销“未分配利润——年初”项目13.5万元
D、抵销“存货”项目4万元
E、抵销“资产减值损失”项目40万元
答案
C,D,E
解析
①2016年12月31日合并财务报表因上期内部交易涉及的抵销分录:
借:未分配利润——年初 18(120×15%)
贷:营业成本 18
借:递延所得税资产 4.5(18×25%)
贷:未分配利润——年初 4.5
合计抵销“未分配利润——年初”金额=18-4.5=13.5(万元),选项C正确,选项A不正确;
②上期期末A公司个别财务报表中存货可变现净值高于成本,未计提存货跌价准备。
本期内部销售收入为600万元(702÷1.17)。
借:营业收入 600
贷:营业成本 600
选项B不正确。
③将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。期末结存的存货220万元(120+600-500)为本期购入的存货。因此,期末存货中未实现内部销售利润为44(220×20%)万元。
借:营业成本 44
贷:存货 44
由于期末可变现净值为180万元,低于成本220万元,个别报表中确认了存货跌价准备,该金额小于未实现内部销售利润,合并报表中要将其进行全额抵销,合并报表工作底稿抵销分录:
借:存货——存货跌价准备 40
贷:资产减值损失 40
选项D和E正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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