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  3. 2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额

2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额

admin2009-02-15  45
问题 2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。
   经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：
   (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；
   (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元，
   (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元，
   (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户；
   (5)本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。
   请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算以下问题：
   (1)支付业务招待费调整额；
   (2)新购置的小汽车支出调整额；
   (3)利息支出的调整额；
   (4)遭受自然灾害损失的调整额；
   (5)先征后退的增值税税务处理；
   (6)盘盈设备一台的税务处理；
   (7)企业当年应纳所得税税额。
选项
答案(1)支付业务招待费，超过汁税标准应予调整。 8-(800+200)×0.005＝3(万元) (2)新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。 (3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。 (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。 (5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。 (6)盘盈价值20万元的设备一台，不得计提折旧。 (7)企业当年应纳所得税税额 ＝2+3+14+6+20+1
解析
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