2. 考研
  3. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用87

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用87

admin2017-11-20  5
问题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
2010年2月经聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款    1 638 000
    贷：预收账款——代销汽车款    1 638 000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2009年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。
(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；12月末“应交税费——应交增值税"账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)
要求：
(1)计算出《企业所得税计算表》(表2．7．1)中带*号项目的金额；
(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。
选项
答案(1)[*] 第1行：营业收入=68 000+28×5=68 140(万元) 第2行：营业成本=45 800+20×5=45 900(万元) 第3行：营业税金及附加=9 250+(5×28×1 7％+5×28×9％)×(7％+3％)+5×28×9％=9 266．24(万元) 第8行：营业利润=68 140—45 900—9 266．24—3 600—2 900—870+550=6 153．76(万元) 第11行：利润总额=6 153．76+320—1 050=5 423．76(万元) 第12行：纳税调整增加额=112+149．15+60+30+1．95=353．1(万元) (2)第13行：业务招待费发生额的60％=280×60％=168(万元)＜68 140×5‰ 纳税调增金额=280—168=112(万元) 第14行：公益性捐赠限额=5 423．76×12％=650．85(万元) 纳税调增金额=800—650．85=149．15(万元) 第15行：福利费开支限额=3 000×14％=420(万元) 纳税调整金额=480—420=60(万元) 第16行：工会经费开支限额=3 000×2％=60(万元) 纳税调整金额=90一60=30(万元) 第17行：折旧限额=(200+34)÷10÷12×5=9．75(万元) 折旧的纳税调整金额=11．7—9．75=1．95(万元) 第18行：纳税调整减少额=60+550=610(万元) 第19行：加计扣除=120×50％=60(万元) 第20行：免税收入=550(万元) 第21行：应纳税所得额=5 423．76+353．10一610=5 166．86(万元) 第23行：应纳所得税额=5166．86×25％=1291．72(万元) 第24行：抵免所得税额=(200+34)×10％=23．40(万元) 第25行：实际应纳税额=1291．72—23．40=1268．32(万元)
解析
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