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B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，业经Y会计师事务所于2002年5月1日审验确认，并出具Y验字(2002)008号验资报告。 (1) 截止2004年12月31日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2600万元(

admin2014-07-03  13
问题 B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，业经Y会计师事务所于2002年5月1日审验确认，并出具Y验字(2002)008号验资报告。
   (1) 截止2004年12月31日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2600万元(其中：股本溢价为500万元，股权投资准备为1000万元，关联交易差价为400万元，接受捐赠非现金资产准备100万元，其他资本公积600万元)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4500万元。
   (2) 2005年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠。(所得税税率为 33%)
   (3) 2005年3月5日，B公司宣告发放股票股利1000万元。
   (4) 2005年4月，经中国证监会证监发正2005]××号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票，每股面值人民币 l元，发行价格为每股8.28元。2005年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划人。B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2005年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行，B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200万元 (包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2005年4月 26日支付了剩余的50万元)，与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为 100万元(在发行前已支付70万元，2005年4月26日支付了剩余的30万元)。此外，B公司还分别支付了审核费用3万元、主承销商公关费用100万元、主承销商财务顾问费用80万元。Y会计师事务所接受B公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于2005年4月 30日完成验资外勤工作。
   要求：
   (1) 分别回答下列问题：
   ① 截止2004年12月31。日，B公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少?
   ② 2005年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额?
   ③ 2005年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万元。是否需要调整2004年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了?
   ④ 2005年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?
   ⑤ 计算截止2005年4月30日B公司可用于转增股本的资本公积的余额。
   ⑥ 截止2005年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?
(2) 如果B公司要求变更注册资本为人民币10000万元，请代注册会计师完成Y事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告。
选项
答案(1) ①2004年末可用于转增股本的资本公积的余额＝500＋600＝1100(万元)； ② 2005年2月接受的捐赠中可用于转增股本余额＝100－(100×33%)＝67(万元)； ③ 不需要调整2004年会计报表。应作为2005年的交易事项记录。宣告发放股利后，股本增加了1000万元； ④ 股本3000万元；资本公积＝23800＋1600－3000＝22400(万元)； ⑤ 2005年4月30日可用于转增股本的资本公积＝1100＋67＋22400＝23567(万元)； ⑥ 按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%，显然B公司的盈余公积不能转增资本。 (2) 验 资 报 告 Y验字[2005]××号 B股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审验了贵公司截至2005年4月26日止新增注册资本实收情况。按照国家有关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司新增注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号—验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 贵公司原注册资本为人民币7000万元，根据贵公司股东大会决议和修改后章程的规定，贵公司申请增加注册资本人民币3000万元，于2005年4月经中国证监会证监发 [2005]××号文核准，通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行 3000万股A股股票，变更后的注册资本为人民币10000万元。经我们审验，截至2005年4月24日止，贵公司已收到全体股东缴纳的新增注册资本合计人民币叁仟万元整。各股东均以货币资金出资。 同时，我们注意到，贵公司本次增资前的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所审验，并于2002年5月1日出具Y验字(2002)008号验资报告。截至2005年4月 24日止，变更后的累计注册资本实收金额为人民币10000万元。 本验资报告仅供贵公司申请变更登记及据以向股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件：1．验资事项说明(略) 2．注册资本变更情况明细表 (1) 新增注册资本实收情况明细表(略) (2) 注册资本变更前后对照表(略) Y会计师事务所(公章) 中国注册会计师(签名并盖章) 中国注册会计师(签名并盖章) 中国·××市 2005年4月30日
解析
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