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  3. 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元，该设备当日运抵甲公

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元，该设备当日运抵甲公

admin2017-02-28  55
问题 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
    (1)2016年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。甲公司该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10％。已知：利率为10％、期数为3期的普通年金现值系数为2．4869。甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：固定资产    60000000
    贷：长期应付款    60000000
借：管理费用
    9000000
    贷：累计折旧    9000000
    (2)2016年6月30日，正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年6月30日，预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5％。已知：利率为5％，期数为40期的复利现值系数为0．1420。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目。2016年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。
    甲公司会计处理如下：
借：固定资产    20000000000
    贷：在建工程    2000000000
借：生产成本    25000000
    贷：累计折旧    25000000
要求：根据事项(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。
选项
答案(1)事项(1)中甲公司会计处理不正确。 理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；购买价款与其现值的差额在信用期间内采用实际利率法进行摊销。固定资产入账金额=2000×2．4869=4973．8(万元) 2016年固定资产应计折旧金额=4973．8／5×9／12=746．07(万元) 2016年未确认融资费用摊销额=4973．8×10％×9／12=373．04(万元) 更正的会计分录为： 借：未确认融资费用(60000000-49738000) 10262000 贷：固定资产 10262000 借：累计折旧(9000000-7460700) 1539300 贷：管理费用 1539300 借：财务费用 3730400 贷：未确认融资费用 3730400 (2)事项(2)中甲公司会计处理不正确。 理由：弃置费用的现值应计入固定资产成本，并计提折旧；弃置费用终值与现值的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。 弃置费用的现值=20000×0．1420=2840(万元) 更正的会计分录为： 调整固定资产初始入账价值： 借：固定资产 28400000 贷：预计负债 28400000 补提固定资产折旧： 借：生产成本(28400000／40×6／12) 355000 贷：累计折旧 355000 确认财务费用： 借：财务费用(28400000×5％×6／12) 710000 贷：预计负债 710000
解析
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