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  3. 某酒厂(一般纳税人)2010年7月份发生下列业务： (1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3800元，另收取押金4000元。 (2)该厂研发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨350

某酒厂(一般纳税人)2010年7月份发生下列业务： (1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3800元，另收取押金4000元。 (2)该厂研发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨350

admin2012-03-14  64
问题 某酒厂(一般纳税人)2010年7月份发生下列业务：
    (1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3800元，另收取押金4000元。
    (2)该厂研发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。
    (3)从农业生产者手中收购农产品400吨，收购凭证上注明，每吨收购价3000元，共计支付收购价款1200000元。
    (4)企业将一批成本为150000元的原材料运往异地的乙酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元，加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。
    (5)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨
    4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
    要求：根据以上资料分别回答下列问题：
    (1)计算当月该酒厂应缴纳的增值税、消费税。
    (2)计算受托方代收代缴的消费税。
选项
答案(1)业务(1)应纳增值税：400×3800×17％=258400(元) 应纳消费税：400×250=100000(元) 业务(2)应纳增值税： [0．2×35000×(1+10％)+0．2×2000×0．5]÷(1-20％)×17％=1678．75(元) 应纳消费税：[0．2×35000×(1+10％)+0．2×2000×0．5]÷(1-20％)×20％+0．2×2000×0．5=2175(元) 业务(3)可以抵扣的进项税为：1200000×13％=156000(元) 业务(4)可以抵扣的进项税为：30000×17％=5100(元) 业务(5)应纳增值税： (4680×3+2340)÷ (1+17％)×17％=2380(元) 应纳消费税：(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元) 7月份应纳增值税为：258400+1678．75+2380-156000-5100=101358．75(元) 应纳消费税为：100000+2175+5800=107975(元) (2)由受托方代收代缴的消费税为：(150000+30000)÷(1-10％)×10％=20000(元)
解析
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